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税务总局有关负责人就深化增值税改革涉及发票和上海出口退税管理有关事项答记者问

发布日期:2018-09-30 作者: 点击:

税务总局有关负责人就深化增值税改革涉及发票和上海出口退税管理有关事项答记者问 


国家税务总局货品和劳务税司有关负责人


就深化增值税变革触及发票和上海出口退税办理有关事项答记者问




4月29日,国家税务总局货品和劳务税司副司长张卫就深化增值税变革触及发票和出口退税办理有关事项答记者问。




问1:税率调整后一般交税人怎么开具发票?




答:依据相关方针规则,交税人在2018年5月1日零时前只能依照原适用税率开具发票,5月1日零时后才干够依照调整后税率开具发票。5月1日之前现已是一般交税人的企业,在5月1日之后,发作出售折让、间断、退回、开具有误或补开发票等景象,契合税务总局2018年18号布告第九条规则条件的,能够依照原适用税率开具发票。 5月1日之后挂号为一般交税人的企业,只能依照调整后税率开具发票。




需求阐明的是,一般交税人5月1日之后获得的按原适用税率开具的契合抵扣规则的增值税发票或海关进口增值税专用缴款书,依然能够在开具之日起360日内认证、挑选承认或请求稽核比对。




问2:转挂号交税人没有申报抵扣的发票怎么进行处理?




答:依照18号布告第四条要求,转挂号交税人在转挂号日当期没有申报抵扣的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算,相关进项税额在计入该科目时,其对应的增值税发票和海关进口增值税专用缴款书应该满意以下条件:




关于转挂号日当期现已获得的增值税发票,应当现现已过增值税发票挑选承认渠道进行挑选承认或认证后稽核比对相符;经稽核比对反常的,应当依照现行规则进行核对处理,经核对契合有关方针规则的,能够计入“待抵扣进项税额”科目。现已获得的海关进口增值税专用缴款书,应当经稽核比对相符而且自行下载《海关进口增值税专用缴款书稽核成果通知书》;经稽核比对反常的,应当依照现行规则进行核对处理,经核对契合有关方针规则的,能够计入“待抵扣进项税额”科目。




关于转挂号日当期及之前现已发作应税行为,但转挂号日当期没有获得的在途发票或海关进口增值税专用缴款书,在获得之后,也能够计入“待抵扣进项税额”科目。转挂号交税人在获得发票后,应当持税控设备,由主管税务机关经过增值税发票挑选承认渠道(税务局端)为其处理挑选承认;在获得海关进口增值税专用缴款书后,经稽核比对相符的,应当由主管税务机关经过稽核体系为其下载《海关进口增值税专用缴款书稽核成果通知书》;经稽核比对反常的,应当依照现行规则进行核对处理,经核对契合有关方针规则的,能够计入“待抵扣进项税额”科目。




问3:转挂号出口企业在一般交税人期间出口的货品、劳务、效劳,是否能够持续处理出口退(免)税?




答:出口企业在一般交税人期间出口适用增值税退(免)税方针的货品、劳务、效劳,在其转挂号为小规模交税人后,依然能够持续依照现行规则申报和处理出口退(免)税相关事项。可是,上述出口企业在小规模交税人期间的出口货品、劳务、效劳,应当适用增值税免税方针,而且依照现行小规模交税人的有关规则,处理增值税交税申报。




问4:怎么判别转挂号出口企业的出口货品、劳务、效劳是否归于其在一般交税人期间的出口事务?




答:最直接的方法是,看看这些出口货品、劳务、效劳的时刻是否在转挂号日当期的最终一天之前。假如出口货品、劳务、效劳的时刻不晚于出口企业转挂号日当期最终一天的,就归于转挂号出口企业在一般交税人期间的出口事务。这儿说到的“当期”,指的是税款所属期。




关于出口货品、劳务、效劳的时刻,依照以下原则判别:归于向海关报关出口的货品、劳务,以出口货品报关单上注明的出口日期为准;归于非报关出口出售的货品、发作适用增值税零税率跨境应税行为,以出口发票或普通发票的开具时刻为准;归于保税区内出口企业或其他单位出口的货品以及经保税区出口的货品,以货品离境时海关出具的出境货品存案清单上注明的出口日期为准。




为了便于了解,我举一个简略的比如。




A企业是以一个月为一个增值税交税期的出口企业,在2018年5月向税务机关请求转挂号为小规模交税人,那么A企业在2018年5月31日前报关出口适用增值税退(免)税方针的货品,转挂号后仍可按现行规则持续申报处理出口退(免)税。在2018年6月1日后报关出口的货品则改为适用免税方针,应依照小规模交税人的有关规则处理增值税交税申报。报关出口日期的断定,以报关单上注明的出口日期为准。也就是说,2018年5月31日前报关出口的货品,其报关单上注明的出口日期必须是2018年5月31日(含)之前的。6月1日后报关出口的货品,其报关单上注明的出口日期必须是2018年6月1日(含)之后的。




问5:转挂号出口企业怎么处理没有申报抵扣或免退税的进项税额?




答:转挂号出口企业没有申报抵扣或免退税的进项税额,在处理上应契合18号布告第四条第二款的规则。需求特别阐明的是,用于申报免退税的海关进口增值税专用缴款书,依照现在的信息体系设置,出口企业用于申报免退税的海关进口增值税专用缴款书,不需求请求进行电子信息稽核比对,应当经主管税务机关查询,承认与海关进口增值税专用缴款书电子信息相符且未被用于抵扣或退税后,才干处理免退税。




问6:转挂号出口企业怎么精确核算“待抵扣进项税额”?




答:依照18号布告的规则,转挂号出口企业没有申报抵扣的进项税额以及转挂号日当期的期末留抵税额,应当计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。假如该企业在一般交税人期间出售或许购进的货品、劳务、效劳、无形资产、不动产,自转挂号日的下期起发作出售折让、间断或许退回的,或许因税务稽察、补充申报等原因,需求对一般交税人期间的销项税额、进项税额和应交税额进行调整的,都可能触及“待抵扣进项税额”的变化。一起,作为出口企业,假如发作出口退运、申报处理出口退(免)税等景象的,也会触及“待抵扣进项税额”的变化。上述任何情况需求变化“待抵扣进项税额”的,出口企业都要据实调整,精确核算。




问7:转挂号出口企业结清出口退税款后,还需求处理什么手续?




答:转挂号出口企业在结清出口退(免)税款后,应当依照规则处理出口退(免)税存案改变。




假如转挂号出口企业托付外贸归纳效劳企业代理退税,还需求在综服企业主管税务机关按规则向综服企业结清该转挂号出口企业的代理退税款后,依照规则处理托付代理退税存案撤回。




问8:转挂号出口企业再次挂号为一般交税人时,怎么处理出口退(免)税事项?




答:出口企业转挂号为小规模交税人后,假如按规则再次挂号为一般交税人的,应当依照规则处理出口退(免)税存案改变,将退(免)税核算方法从头改为免退税或免抵退税。关于上述企业,税务机关将对比新发作出口退(免)税事务的出口企业进行办理。



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